Налог 1% в Узбекистане с 2026: новый «налоговый рай» для фрилансеров и ИП?

(Материал подготовлен порталом ProRosta на основе анализа законодательства и комментариев Тимура Азимова, консультанта по налоговой оптимизации и релокации бизнеса).

Последние годы для фрилансеров и индивидуальных предпринимателей в СНГ напоминают постоянную проверку на прочность. Особенно добавляют нервозности слухи о возможной «модификации» или даже отмене режима НПД (самозанятости) в России, которые всплывают с завидной регулярностью, ориентируясь на 2026-2028 годы. И пока IT-сообщество напряженно взвешивает риски, Узбекистан делает ход, который сложно игнорировать: анонсирует беспрецедентную реформу со сверхнизкой налоговой ставкой в 1%.

На первый взгляд, это звучит неправдоподобно. В чем подвох? Это реальный, продуманный «налоговый рай» или просто маркетинговая ловушка с массой скрытых условий?

Я детально погрузился в первоисточники этой реформы. Моя задача — дать вам не просто пересказ новостей, а полный, пошаговый гид. Мы разберем, что конкретно меняется, кого это касается, какие «потолки» по доходам установлены и, самое важное, как лично вам, будучи нерезидентом, легально и с минимальными усилиями «запрыгнуть в этот вагон».

Главное: что такое 1% налог в Узбекистане (Реформа 2026)

В августе 2025-го власти Узбекистана объявили о реформе, которая, по сути, кардинально меняет правила игры для малого бизнеса. Если коротко — все становится проще и намного дешевле.

Суть реформы: 1% налог с оборота вместо 4%

Ключевая дата, которую нужно обвести в календаре, — 1 января 2026 года. С этого дня в стране прекращает действовать стандартная 4%-ная ставка налога с оборота для малого бизнеса. Вместо нее вводится единая, прозрачная и, откровенно говоря, шокирующе низкая ставка — всего 1%.

И сразу уточню: это не временная акция, не «промо-период» для привлечения внимания. Речь идет о фундаментальном, закрепленном в законе изменении налогового ландшафта.

Ключевое условие: лимит годового дохода — 1 миллиард сумов

Разумеется, у такой льготы есть верхняя планка. Пониженная ставка в 1% действует, пока ваш годовой оборот (то есть, вся выручка, поступившая на ваши счета) не перевалит за отметку в 1 миллиард сумов.

Давайте сразу переведем эту внушительную цифру в более привычную валюту. На момент подготовки этого материала (конец 2025 года) 1 миллиард сумов — это примерно 80 000 долларов США. Для абсолютного большинства соло-фрилансеров, будь то разработчики, дизайнеры или маркетологи, этого «запаса прочности» хватает с головой на год.

Что если оборот превысит 1 миллиард сумов?

Логичный вопрос: а что, если бизнес «пошел в гору» и вы пробили этот потолок? Никаких штрафных санкций или неприятных сюрпризов. Логика здесь абсолютно прозрачная и честная: как только ваш оборот превышает лимит в 1 млрд сумов, вы плавно переходите на общий режим налогообложения. Это означает, что вы, как и любой другой бизнес в стране, достигший этого уровня, начинаете платить НДС и налог на прибыль. Никаких «серых зон», все предсказуемо.

На каком основании?

Все это звучит слишком хорошо, чтобы быть просто слухом. И это не слух. Мы говорим об официальной государственной политике.

Основание, на которое мы опираемся, — Постановление Президента Республики Узбекистан № ПП-247 от 12 августа 2025 г. (полное название: «О мерах по созданию благоприятных условий для индивидуальных предпринимателей и самозанятых лиц»). Вы можете найти его в национальной базе законодательства lex.uz.

И вот, пожалуй, самый важный аспект для любого, кто планирует «вдолгую»: этот «специальный правовой режим» вводится не на год или два. Он официально зафиксирован на длительный срок — до 31 декабря 2030 года. Это дает бизнесу тот самый дефицитный «горизонт планирования», который позволяет выстраивать стратегию, а не просто реагировать на сиюминутные изменения.

Кого и как касается реформа: важные нюансы для ИП и самозанятых

Новая реформа наводит порядок и убирает путаницу, унифицируя подходы для двух главных категорий «одиночных» предпринимателей.

Для Индивидуальных Предпринимателей (ИП)

Для тех, кто уже работает или планирует регистрироваться как ИП (в местной терминологии — «ЯТТ», Якка тартибдаги тадбиркор), изменение колоссальное. С 2026 года можно буквально забыть про сложную систему уплаты НДФЛ в фиксированном размере. Этот запутанный порядок полностью отменяется.

Вместо него все ИП с оборотом до 1 млрд сумов переходят на единый, кристально понятный 1% налог с оборота. Это делает администрирование элементарным.

Для Самозанятых (включая фрилансеров)

А вот на этом пункте остановимся подробнее, потому что именно здесь в новостях возникла путаница. Вы могли встречать заголовки в стиле: «В Узбекистане отменяют льготы для самозанятых с оборотом до 100 млн сумов». Звучит, мягко говоря, пугающе.

Но на деле это — кардинальное, многократное улучшение. Что происходит на самом деле? Отменяется старая и очень ограниченная льгота (которая касалась только мизерного оборота до 100 млн сумов) и заменяется новой, несравнимо более мощной системой: 1% налога с оборота до 1 МИЛЛИАРДА сумов.

По сути, старая льгота была не очень-то и полезна. Оборот в 100 млн сумов (около \$8000) — это слишком низкий порог для профессионального фрилансера. Новая реформа не «отменяет» льготы, а заменяет старую, слабую систему на новую, невероятно мощную. «Потолок» для льготы просто поднимают в 10 раз, а ставку делают единой и понятной для всех. Это не «закручивание гаек», а ровно наоборот.

Что с социальным налогом?

Этот вопрос часто упускают, а он критически важен. Что насчет пенсионных и социальных отчислений?

И здесь новости тоже хорошие: реформа ПП-247 не меняет действующий порядок. А это оставляет вам стратегический выбор.

1. Для Самозанятых: Уплата социального налога — дело полностью добровольное. Если вы хотите, чтобы вам засчитывался местный пенсионный стаж, вы можете добровольно отчислять 1 БРВ (базовую расчетную величину) в месяц. Если вы не видите в этом смысла (например, формируете пенсию в другой стране), вы можете не платить. Совсем. В этом случае ваш единственный платеж государству — тот самый 1% с оборота.
2. Для ИП (ЯТТ): А вот здесь уплата социального налога остается обязательной (в размере не менее 1 БРВ в месяц).

Какой из этого следует вывод? Для фрилансера-нерезидента, который не планирует выходить на пенсию в Узбекистане, оптимальной формой становится именно статус самозанятого. Это настоящий «золотой билет»: он позволяет платить всего 1% с дохода и не нести вообще никаких других обязательных платежей.

Пошаговый гайд: Как нерезиденту (фрилансеру) перейти на 1% в Узбекистане

Переходим к самой практике. Допустим, вы фрилансер из России, Казахстана или Беларуси и хотите легально платить 1% с ваших мировых доходов в Узбекистане. Что для этого нужно сделать? Наш консультант Тимур Азимов разложил процесс на два основных этапа.

Шаг 1. Получение ПИНФЛ (Обязательно для нерезидента)

ПИНФЛ (Персональный идентификационный номер физического лица) — это, без преувеличения, ваш «мастер-ключ» ко всей цифровой системе Узбекистана. Это 14-значный номер, аналог ИНН, без которого невозможно ни открыть банковский счет, ни, тем более, зарегистрироваться в налоговой.

У вас, как у нерезидента, есть два пути его получения:

Путь 1: Личный визит (Быстрый и надежный способ)
Это самый простой вариант. Вы прилетаете в Узбекистан (Ташкент, Самарканд — неважно).

1. Оформляете временную регистрацию (самый простой этап, обычно решается с хозяином арендованной квартиры за 15 минут).
2. С загранпаспортом и этой регистрацией направляетесь в ЦГУ (Центр государственных услуг, аналог «Моих Документов») или в ближайший паспортный стол (отдел миграции).
3. Делаете фото (часто прямо на месте).

По отзывам и личному опыту, вся процедура от подачи до получения заветного номера занимает от 2 до 4 рабочих дней. Это небыстро, но и не критично.

Путь 2: Удаленно (По нотариальной доверенности)
Да, это возможно. И вот это — ключевой инсайт для тех, кто пока не готов к немедленной релокации, а хочет «прощупать почву» или подготовить плацдарм. Вы можете получить ПИНФЛ, физически не выезжая из своей страны.

Для этого необходимо оформить у себя дома нотариально заверенную доверенность на представителя в Узбекистане. Это может быть ваш знакомый, доверенное лицо или одна из множества юридических фирм, которые оказывают такую услугу. Это настоящий «гейм-чейнджер»: вы можете получить главный документ и подготовить всю базу, находясь за тысячи километров.

Шаг 2. Регистрация в статусе самозанятого (через приложение Soliq)

Как только ПИНФЛ у вас на руках — считайте, что 90% «бюрократии» позади. Дальнейшие шаги делаются за 10 минут с вашего телефона. Это чистый «опыт пользователя» (подробную официальную инструкцию можно найти на портале gov.uz):

1. Первым делом вам нужно скачать на свой смартфон официальное приложение Налогового комитета — Soliq (оно стандартно есть в Google Play и App Store).

2. Открываете меню, выбираете очевидный раздел «Для самозанятых».
3. Далее вы вводите ваш узбекский номер телефона (сим-карту можно купить в любом салоне по загранпаспорту за 5 минут).
4. Подтверждаете регистрацию кодом из СМС.
5. Выбираете ваш вид деятельности из выпадающего списка (о нем — ниже).
6. Всё. Готово. Серьезно, это всё. Приложение мгновенно сгенерирует вам матричный QR-код, который официально подтверждает ваш статус. Это абсолютно бесплатно.

Шаг 3. Виды деятельности (Что разрешено фрилансерам?)

Хорошо, а чем официально можно заниматься? Список разрешенных видов деятельности (он утвержден отдельным Постановлением, ПП-4742, также доступным на `lex.uz`) выглядит так, будто его писали специально для «цифровых кочевников». В нем есть все, что нужно:

• Разработка ПО, модификация, тестирование и поддержка.
• Услуги по переводу (включая сайты, приложения).
• Репетиторство (в том числе онлайн).
• Услуги в области дизайна (веб-дизайн, графика).
• Создание и обработка текста (копирайтинг, редактура).
• Консультационные услуги.
• Деятельность в социальных сетях (SMM).

И еще десятки других, более нишевых пунктов. По сути, если ваш рабочий инструмент — это ноутбук, вы с вероятностью 99% найдете свой вид деятельности в этом списке.

[Ключевой инсайт] Как принимать оплату от иностранных клиентов?

А вот и та самая «вишенка на торте». То, ради чего, по большому счету, все и затевается. Как легально принимать платежи от клиентов из США, Европы, России или Азии?

Здесь в игру вступает то самое Постановление ПП-4742, которое дает самозанятым невероятные, по меркам СНГ, права. Чтобы не быть голословным, процитируем суть:

…самозанятым разрешено принимать платежи в иностранной валюте на счета в банках Узбекистана от иностранных лиц без внесения данных в Единую электронную информационную систему внешнеторговых операций (ЕЭСВО).

Более того, для этого не требуется заключение письменного договора. Достаточным основанием для банковской операции является принятие публичной оферты (offer, размещенной на вашем сайте) или обмен электронными сообщениями (e-mail) с последующим выставлением счета (invoice).

Перевожу с юридического на человеческий: вы можете легально получать доллары от клиента из Калифорнии по обычному PDF-инвойсу. Деньги приходят на ваш счет. Все, что от вас потребует государство, — это зайти в приложение Soliq, вбить сумму и заплатить с нее 1%. Никакого валютного контроля, справок о подтверждающих документах и кодов операций.

Сравнительный анализ: 1% в Узбекистане vs. Альтернативы

Чтобы понять масштаб «подарка», давайте быстро сравним этот режим с другими популярными вариантами.

Сценарий 1: Самозанятость (1%) vs. Резидент IT Park Uzbekistan

В IT-кругах Узбекистан уже давно известен своим «флагманским» режимом — IT Park. Важно понимать: 1%-ный налог для самозанятых и IT Park — это не конкуренты. Это «две разные двери» для разного типа специалистов.

• IT Park: Это режим для юридических лиц (ООО). Он создан для компаний. Он дает 0% по всем корпоративным налогам, 7.5% НДФЛ для сотрудников и 5% налог на дивиденды. Режим действует до 2040 года.
• Самозанятость (1%): Это режим для физических лиц, работающих в одиночку.

Чтобы развеять все сомнения, я свел ключевые отличия в таблицу.

Таблица 1: Сравнительный анализ режимов для IT-специалиста в Узбекистане

Вердикт очевиден: Для индивидуального фрилансера с доходом, скажем, до 80 000 долларов в год, режим самозанятости (1%) — это чистый «нокаут». Он несравнимо проще, дешевле в администрировании и не требует ведения бухгалтерии. IT Park — это ваш логичный следующий шаг, когда вы решите масштабироваться, открыть компанию и нанять команду.

Сценарий 2: Узбекистан (1%) vs. Россия (НПД 4%/6%)

Теперь сравним с тем, что так полюбилось фрилансерам в России, — режимом НПД.

• Ставки: В Узбекистане — плоский 1% с любого дохода. В России — 4% (если платит физ. лицо) и 6% (если платит юр. лицо или ИП).
• Лимиты: В Узбекистане — щедрый «потолок» в ~$80 000 в год. В России — довольно скромный лимит в 2.4 млн рублей (это ~$25 000) в год.
• Стабильность: Режим в Узбекистане четко зафиксирован до 2030 года. Режим НПД в РФ формально остается «экспериментом» до 2028-го. Хотя власти и заявляют о его продлении, постоянные слухи о «модификациях» и возможной отмене создают в сообществе атмосферу неопределенности, что мешает долгосрочному планированию.

Комментарии излишни. Лимит, превышающий российский более чем в три раза, и налоговая ставка, которая в 6 раз ниже при работе с юрлицами, — это колоссальная разница.

Сценарий 3: Узбекистан (1%) vs. Казахстан (СНР)

А что у других соседей по СНГ? В Казахстане, например, тоже ожидаются налоговые маневры, но текущие специальные режимы (СНР), вроде розничного налога, предлагают ставки от 3% и выше. При всем уважении, 1%-ная ставка Узбекистана на этом фоне просто выносит все прочие варианты «в одну калитку».

Будущее фриланса: Новая цифровая инфраструктура (с 1 ноября 2025)

Важно понимать, что реформа ПП-247 — это не просто желание собрать 1% налог. Это строительство полноценной цифровой экосистемы. С 1 ноября 2025 года в стране запускается инфраструктура, которая должна сделать жизнь «цифрового кочевника» еще проще.

Единая цифровая платформа: что это?

Государство запускает единую платформу, которая «под капотом» свяжет абсолютно все: регистрацию бизнеса, управление электронными кошельками, проведение безналичных расчетов и, конечно, уплату налогов. Идея в том, чтобы у вас был один «суперапп» для управления всеми финансами.

Регистрация и подпись документов без ЭЦП: Биометрия + СМС

Вот это, пожалуй, самый «футуристичный» и важный пункт для фрилансера. Забудьте про головную боль с получением флешек ЭЦП (электронной цифровой подписи). С конца 2025 года для регистрации ИП/самозанятого, а также (внимание!) для подписания договоров, актов выполненных работ и счетов-фактур можно будет использовать связку из удаленной биометрической идентификации (проще говоря, Face ID) и СМС-кода.

Эти цифровые документы официально приравниваются к бумажным. Что это значит для фрилансера? Это значит — полноценный, юридически значимый документооборот с клиентами, не вставая с дивана.

Обязательные QR-коды и «Tap-to-pay»

Естественно, в рамках «обеления» экономики вводится и элемент контроля. С 1 ноября 2025 года для самозанятых вводится требование использовать QR-коды для приема электронных платежей.

Пугаться этого не стоит. Для фрилансера, работающего «вбелую», это, наоборот, упрощение. Это лишь механизм, который позволяет государству проще фиксировать ваш легальный доход и автоматически рассчитывать с него тот самый 1% налога.

Выводы: Является ли Узбекистан новым «налоговым раем» для фрилансеров?

Итак, вернемся к нашему главному вопросу. Что мы имеем по факту, если отбросить эмоции?

Плюсы (Очевидные):

• Ставка 1%. Комментировать нечего, это одна из самых низких налоговых ставок в мире.
• Высокий лимит. \$80 000 в год — это серьезный «потолок», покрывающий потребности 95% фрилансеров.
• Простой прием валюты. Легальная работа с иностранными клиентами по инвойсу, без головной боли с валютным контролем.
• Hi-Tech инфраструктура. Возможность подписывать акты и договоры по Face ID и СМС — это уровень, которого пока нет во многих развитых странах.
• Стабильность. Режим официально «забетонирован» до 2030 года.
• Нулевые доп. расходы. Социальный налог для самозанятых — дело добровольное.

«Подвохи» (На самом деле — задачи):

• ПИНФЛ. Его нужно получить. Это разовая задача, которая требует либо одного личного визита, либо оформления нотариальной доверенности.
• QR-коды. Придется принимать платежи по QR (что к 2026 году, будем честны, станет такой же нормой, как оплата картой).

Вердикт: Узбекистан создает не «офшор» (где вы нелегально прячете деньги), а легальную, сверхвыгодную и технологически продвинутую «налоговую гавань».

Реформа 2026 года — это прямой, громкий и предельно ясный сигнал: страна расстилает красную ковровую дорожку для IT-специалистов, дизайнеров, авторов и других удаленных работников. Взамен на вашу полную прозрачность она просит всего 1% с дохода. Прямо сейчас трудно найти на планете сделку лучше.