Дата последнего обновления: 27 октября 2025 г.
Все данные основаны на анализе законопроекта № 1026190-8 (принят во втором чтении) и сопутствующих поправок в Налоговый кодекс РФ (далее — НК РФ).

2026 год готовится стать для российского бизнеса не просто периодом очередных поправок, а, без преувеличения, временем фундаментальной перестройки всей налоговой системы. Принятый пакет законов (выросший из законопроекта № 1026190-8, который прошел второе чтение в Госдуме) запускает, пожалуй, самые масштабные изменения со времен введения НДС. Это не «косметический ремонт» законодательства. Это не просто очередное «повышение налогов», это полный пересмотр самого фундамента, на котором малый бизнес строил свои финансовые модели десятилетиями.

Эти правила игры напрямую затронут абсолютно каждого предпринимателя, от микробизнеса на патенте до средних компаний на «общей» системе.

Владельцам бизнеса и главным бухгалтерам уже сейчас, не откладывая на потом, необходимо готовиться к трем наиболее серьезным и, чего уж греха таить, болезненным нововведениям.

Во-первых, это повышение основной ставки НДС. Этот шаг неминуемо отразится на ценообразовании в большинстве секторов экономики, запустив цепную реакцию. Во-вторых, нас ждет отмена долгожданных льготных тарифов по страховым взносам для подавляющего большинства малого и среднего бизнеса. Это означает прямой и весьма ощутимый рост нагрузки на фонд оплаты труда (ФОТ).

И в-третьих — изменение, которое многие считают самым революционным — это фактическое принуждение огромного пласта предпринимателей на «упрощенке» (УСН) к уплате НДС.

Официально заявленная цель реформы звучит благородно: устранить дисбаланс в фискальном воздействии, усилить меры против схем «дробления бизнеса». Но что это означает на практике, в реальной жизни вашего ООО или ИП? Это означает только одно: необходимость срочного и полного аудита вашей финансовой модели, всей договорной базы и, конечно, учетной политики.

В этом руководстве мы детально, с цифрами и живыми примерами, разберем каждое грядущее изменение. Мы не будем пугать, а составим пошаговый план действий, чтобы 1 января 2026 года не стало для вашего дела днем катастрофы.

Ключевые изменения налоговой реформы 2026: Краткий обзор в одной таблице

Для тех, кому нужно быстро оценить масштаб, мы собрали все ключевые моменты в одной сводной таблице. Это поможет за минуту понять, какие именно изменения касаются вас.

Повышение НДС до 22%: Как подготовиться к новой ставке

Изменения, связанные с НДС, — это, без сомнения, ядро всей реформы. И если для компаний на общей системе (ОСНО) это в первую очередь означает «просто» повышение ставки (хотя и это непросто), то для малого бизнеса на «упрощенке» это настоящий тектонический сдвиг. Он меняет сами основы ведения дел.

Снижение порога освобождения от НДС с 60 до скромных 10 миллионов рублей в год выводит из «безналоговой» по НДС зоны огромное количество малых предприятий. Эти компании и ИП годами работали без этого налога, и теперь перед ними встает целый каскад проблем: внедрение сложного учета, тотальный пересмотр цен, изменение договорных отношений и мучительный выбор между несколькими невыгодными, на первый взгляд, альтернативами. Этот блок — самый важный для большинства читателей из сегмента МСП.

Новая основная ставка 22% и расчетная 22/122: кого коснется

Начнем с относительно простого. Для всех компаний и индивидуальных предпринимателей, которые уже применяют общую систему налогообложения (ОСНО), основная ставка НДС (согласно поправкам в ст. 164 НК РФ) с 1 января 2026 года повышается. Вместо 20% будет 22%.

Соответственно, меняется и расчетная ставка, которую мы используем при получении авансов или продаже определенных видов имущества. Она вырастет с 20/120 до 22/122.

Что важно и принесло некоторое облегчение: льготная ставка НДС в размере 10% сохраняется. Она по-прежнему будет применяться к социально значимым товарам — большинству продуктов питания, детским товарам и медикаментам. Также, к счастью, сохраняется ставка 0% для экспортных операций. Таким образом, повышение ндс 2026 коснется всех, кто сегодня работает по основной ставке 20%.

НДС для бизнеса на УСН: новый порог в 10 млн рублей и выбор ставки

А вот и главное блюдо реформы, которое затронет сотни тысяч компаний на «упрощенке». Забудьте про комфортный лимит в 60 миллионов рублей для освобождения от НДС.

С 1 января 2026 года компании и ИП на УСН, чей доход за 2025 год превысит 10 миллионов рублей, автоматически становятся плательщиками НДС. Это изменение (планируемое к внесению в ст. 145 НК РФ) ставит бизнес перед стратегической дилеммой, и решение нужно принимать не в декабре, а уже сейчас, вооружившись калькулятором.

Вариант 1: Переход на общую ставку 22% (де-факто уход с УСН на ОСНО).

• Как это работает: Вы начинаете начислять НДС по полной ставке 22% со всех своих продаж.
• Что хорошего (плюс): Вы получаете полное право на вычеты «входящего» НДС, который вам предъявляют ваши поставщики.
• Что плохого (минус): Это означает погружение в полноценный, сложный и трудоемкий учет НДС. Это ежеквартальные декларации (которые можно сдать только через ЭДО) и почти гарантированная готовность к постоянным камеральным проверкам и требованиям «пояснить» каждую цифру.
• Кому может подойти: Этот вариант стоит рассмотреть тем, у кого очень велика доля расходов с «входящим» НДС. Например, вы занимаетесь торговлей или производством, где закупаете сырье или товары у таких же плательщиков ОСНО.

Вариант 2: Сохранение УСN с уплатой НДС по специальным ставкам.
Законодатель предлагает и альтернативу (новая редакция Главы 21 НК РФ): остаться на «упрощенке», но платить НДС по особым правилам:

• Ставка 5%: Если ваш доход находится в диапазоне от 10 до 250 миллионов рублей в год.
• Ставка 7%: Если ваш доход — от 250 до 450 миллионов рублей в год.
• Главный минус (и он огромен): Применяя эти ставки, вы не имеете права принимать к вычету «входящий» НДС от своих поставщиков. Весь этот налог «сгорит», уйдя в состав расходов (если у вас УСН «Доходы минус расходы»).
• Плюс (весьма условный): Учет все же значительно проще, чем на ОСНО, и вы формально остаетесь на УСН.
• Кому может подойти: Этот вариант может оказаться спасением для компаний из сферы услуг, у которых доля расходов с НДС минимальна. Например, IT, консалтинг, юридические, бухгалтерские или бытовые услуги, где основной расход — это зарплата сотрудников (которая НДС не облагается).

Как выбрать? Только через калькулятор. Никакой интуиции.

Чтобы понять, какой вариант выгоднее конкретно для вас, нужен беспристрастный расчет.

Пример 1 (Сфера услуг):
Допустим, вы — ООО на УСН «Доходы минус расходы» с прогнозируемой выручкой 30 млн ₽ в год. Ваши расходы — 20 млн ₽. Из них 12 млн ₽ — это закупки у поставщиков с НДС (то есть «входящий» НДС в них — 2 млн ₽, по старой ставке 20%).

1. Считаем Вариант 2 (УСН + 5% НДС):
   • НДС к уплате: 30 000 000 ₽ * 5% = 1 500 000 ₽.
   • (При этом помним, что «входящие» 2 млн ₽ НДС вычесть не можете. Они просто «сидят» в составе расходов, уменьшая налог на прибыль по УСН, но не сам НДС).
2. Считаем Вариант 1 (Переход на ОСНО 22%):
   • НДС начисленный (с продаж): 30 000 000 ₽ * 22/122 ≈ 5 409 836 ₽.
   • НДС к вычету («входящий»): 2 000 000 ₽.
   • НДС к уплате: 5 409 836 ₽ — 2 000 000 ₽ = 3 409 836 ₽.

Вывод: В данном конкретном примере Вариант 2 (УСН + 5%) оказывается значительно выгоднее. Разница в уплате самого НДС — почти 2 миллиона рублей в год в пользу спецставки 5%.

Пример 2 (Торговля):
Но что, если ситуация иная? Допустим, вы — не услуга, а торговля. Ваша выручка те же 30 млн, но расходы 25 млн, и из них 24 млн — это закупка товара с НДС (сумма «входящего» НДС — 4 млн).

• Вариант 2 (УСН + 5%): к уплате все те же 1 500 000 ₽.
• Вариант 1 (ОСНО 22%): к уплате 5 409 836 ₽ (с продаж) — 4 000 000 ₽ (с закупок) = 1 409 836 ₽.
  В такой ситуации уже Вариант 1 (ОСНО) становится более привлекательным, хоть и более сложным в администрировании.

Логика выбора (ваш личный алгоритм):

1. Оцените свой прогнозный доход на 2025-2026 гг. Он выше 10 млн ₽?
2. Если да, поднимите всю бухгалтерию и проанализируйте структуру расходов.
3. Посчитайте, какую долю в них занимают закупки у плательщиков НДС и какова точная сумма «входящего» налога.
4. Положите перед собой два числа: (Ваш доход * 5%) и (НДС с продаж 22% минус ваш «входящий» НДС). Сравните их.
5. К разнице в цифрах добавьте «головную боль»: не забудьте учесть рост трудозатрат бухгалтерии (или стоимость аутсорсинга) при переходе на ОСНО.

Практические шаги: ревизия договоров, работа с авансами и переходный период

Вне зависимости от вашего режима, ставка ндс 22 процента с 2026 года требует немедленных действий.

1. Договорная ревизия: Это первое, за что нужно взяться прямо сейчас. Вам необходимо провести полную ревизию всех долгосрочных договоров (поставки, аренды, оказания услуг), которые «перешагивают» из 2025 в 2026 год.
   • Если вы на ОСНО: В договорах, где цена указана «в том числе НДС 20%», необходимо срочно заключить дополнительные соглашения с контрагентами. Нужно изменить ставку на 22% и, что самое болезненное, согласовать новую итоговую цену договора.
   • Практический риск: Что делать, если контрагент отказывается подписывать доп. соглашение об увеличении цены? Юридически это сложный момент. Если в вашем договоре прописано «Цена 120 000 ₽, в том числе НДС 20% (20 000 ₽)», вы, скорее всего, обязаны отгрузить по этой цене, но НДС в бюджет заплатить уже 22%. Ваши 2% разницы станут вашим прямым убытком. Если же формулировка «Цена 100 000 ₽ плюс НДС по ставке, установленной законодательством», вы вправе выставить счет на 100 000 ₽ + 22 000 ₽.
   • Если вы на УСН и станете плательщиком: Ваши договоры, скорее всего, содержат волшебную фразу «НДС не облагается». Их нужно кардинально пересмотреть. Вы будете вынуждены либо увеличить цену на сумму налога (что может сделать вас неконкурентным), либо пожертвовать своей маржой, «вытащив» НДС из текущей цены.
2. Работа с авансами: Самая сложная и запутанная ситуация — это «переходящие» авансы.
   • Классический пример: Вы на ОСНО. Клиент перечислил вам аванс в декабре 2025 года. Вы, как положено, исчислили с него НДС по расчетной ставке 20/120. Отгрузка товара или оказание услуги происходит уже в январе 2026 года.
   • Что делать? На момент отгрузки (в 2026 году) вся операция уже облагается по новой ставке 22%. Вам придется начислить НДС по ставке 22%, принять к вычету ранее уплаченный «авансовый» НДС (по 20/120) и, вероятнее всего, выставить клиенту корректировочный счет-фактуру на 2% разницы. Эту механику нужно срочно обсудить со своей бухгалтерией и обновить учетные системы.

Страховые взносы: Отмена льгот для МСП и новые тарифы

Второе серьезное испытание для малого и среднего бизнеса — это реформа страховых взносов. Популярная льгота (установленная статьей 427 НК РФ), позволявшая субъектам МСП платить взносы с части зарплаты свыше МРОТ по тарифу 15% (вместо 30%), отменяется. Но есть важный нюанс: отмена не тотальная.

Законодатель вводит дифференцированный подход: льгота сохранится, но только для предприятий из «приоритетных отраслей», список которых утверждает Правительство РФ. Для всех остальных, включая такие массовые сектора, как торговля, строительство и операции с недвижимостью, льготу убирают. Это означает, что ваш основной код ОКВЭД из рутинной формальности превращается в критически важный фактор, напрямую влияющий на фонд оплаты труда (ФОТ).

Возврат к единому тарифу 30%: кто теряет право на льготу

Для большинства субъектов МСП, которые не попадут в «приоритетный» перечень, отмена льгот мсп 2026 означает возврат к суровым реалиям.

С 1 января 2026 года страховые взносы за сотрудников нужно будет начислять по единому тарифу 30% со всей суммы выплат (в пределах единой предельной базы по взносам).

Кто в первой группе риска на потерю льготы?

• Оптовая и розничная торговля (почти все).
• Строительство.
• Операции с недвижимостью (аренда, риелторская деятельность).
• Финансовая и страховая деятельность.
• Многие другие сектора, которые не войдут в список «приоритетных».

Это приведет к резкому росту новых страховых взносов 2026 и потребует немедленного пересмотра бюджета на ФОТ.

Приоритетные ОКВЭД: кто сохранит пониженные взносы

Льготный тариф 15% (с выплат свыше МРОТ) должен сохраниться для субъектов МСП, чей основной вид деятельности будет включен в специальный перечень, утверждаемый Правительством.

На момент написания этой статьи (октябрь 2025 года) в предварительные списки «приоритетных» отраслей входят:

• Обрабатывающие производства (большинство кодов).
• Научные исследования и разработки.
• Деятельность в области информации и связи (частично, IT).
• Сельское хозяйство.
• Туризм и гостиничный бизнес.
• Некоторые социальные и бытовые услуги.

Что делать прямо сейчас?

1. Критически важно «держать руку на пульсе» и отслеживать официальные публикации Правительства РФ (например, на портале Garant.ru или «КонсультантПлюс») с финальным списком приоритетных ОКВЭД.
2. Проверьте свой основной код ОКВЭД, который указан в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Сделать это можно через бесплатный сервис ФНС «Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП». Льгота будет применяться именно по нему.
3. Убедитесь, что этот код соответствует вашей реальной деятельности. Критически важно проверить не просто наличие кода, а дату его внесения в ЕГРЮЛ/ЕГРИП как основного. Налоговая служба часто ориентируется на данные, актуальные на 1 января, и если вы решите поменять ОКВЭД в середине 2026 года, вернуть льготу задним числом, скорее всего, не получится.

Пример расчета 3: Сравниваем налоговую нагрузку на ФОТ в 2025 и 2026

Давайте на конкретных цифрах посмотрим, во что выльется отмена льготы. Возьмем одного сотрудника с зарплатой 80 000 рублей в месяц в компании из сферы торговли, которая теряет право на льготу.

Примечание: Расчеты основаны на прогнозных значениях МРОТ на 2025 и 2026 годы, используемых для бюджетного планирования. МРОТ — величина переменчивая, но для понимания логики это некритично.

Выводы из таблицы неутешительные. Только на одном сотруднике рост расходов для компании составит более 8 600 рублей в месяц, или свыше 103 000 рублей в год. Если у вас в штате 10 таких сотрудников, ваша дополнительная нагрузка на ФОТ превысит 1 миллион рублей в год. Это необходимо заложить в бюджет на 2026 год уже сегодня.

Новые правила для IT-компаний и фиксированные взносы для ИП

Реформа затронула и другие группы:

• Для IT-компаний: Аккредитованные IT-компании, которые применяли сверхльготный тариф 7,6%, также ждет повышение. С 2026 года их тариф страховых взносов вырастет до 15% с выплат в пределах единой предельной базы страховых взносов 2026.
• Для ИП «за себя»: Увеличится и размер фиксированных страховых взносов (поправки в ст. 430 НК РФ), которые ИП платят «за себя» вне зависимости от дохода. На 2026 год он составит 57 390 ₽. Правило уплаты дополнительного взноса в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 ₽, также сохраняется.

Пример расчета 4: Итоговые взносы ИП «за себя» в 2026 году
Давайте посчитаем, сколько заплатит ИП на УСН «Доходы» с годовым доходом в 1 500 000 ₽.

1. Фиксированная часть (на ОПС и ОМС): 57 390 ₽. (Эта сумма уплачивается всегда, даже если доход нулевой).
2. Дополнительная часть (1% свыше 300 000 ₽): (1 500 000 ₽ — 300 000 ₽) * 1% = 1 200 000 ₽ * 0.01 = 12 000 ₽.
3. Итого взносов за 2026 год: 57 390 ₽ + 12 000 ₽ = 69 390 ₽.

Примечание: На УСН «Доходы» и патенте ИП по-прежнему сможет уменьшить сумму налога на эти взносы (всю информацию о порядке уменьшения можно найти на официальном сайте ФНС nalog.gov.ru).

Изменения по спецрежимам: УСН и Патент (ПСN)

Помимо «революции» с НДС, изменения усн 2026 включают и другие важные поправки.

УСН в 2026 году: новые лимиты и обязательство по уплате НДС

Еще раз закрепим ключевой момент, который мы разобрали выше: введение обязанности по уплате НДС для «упрощенцев» с доходом свыше 10 млн рублей.

Одновременно с этим происходит индексация на коэффициент-дефлятор основных лимитов для самого применения УСН (не путать с порогом по НДС!). Чтобы сохранить право на режим УСН, лимиты в 2026 году составят:

• Лимит по доходам: 490,5 млн рублей.
• Лимит по остаточной стоимости основных средств: 218 млн рублей.

Отмена патента для розницы и грузоперевозок: что делать ИП

Серьезные изменения ждут и тех, кто использует Патентную систему налогообложения (ПСН). Налоговая реформа для ип 2026 серьезно меняет правила игры для этого режима (поправки в Главу 26.5 НК РФ).

С 1 января 2026 года применение ПСN становится невозможным для двух массовых видов деятельности:

1. Розничная торговля через стационарные объекты (магазины, павильоны).
2. Автомобильные грузоперевозки.

Что делать ИП, которых это коснется?
Действовать нужно быстро. Времени на «подумать» в следующем году не будет. Вам необходимо до 31 декабря 2025 года выбрать новый налоговый режим (в большинстве случаев это будет УСН) и подать соответствующее уведомление в свою налоговую инспекцию.

Если этого не сделать, произойдет худшее: с 1 января 2026 года вы автоматически окажетесь на Общей системе налогообложения (ОСНО) со всеми вытекающими «прелестями» в виде НДС 22% и НДФЛ 13-15% с доходов.

Кроме того, для тех видов деятельности, по которым патент все же сохранится, годовой лимит по доходам для его применения снижается до 10 миллионов рублей.

Пошаговый чек-лист: Как бизнесу подготовиться к налоговой реформе 2026

Паника — плохой помощник. Нужен холодный расчет и четкий план. Вот пошаговый чек-лист, который поможет вам пройти этот переходный период.

Об авторе и источниках
Материал подготовлен редакцией портала ProRosta на основе эксклюзивного интервью с Михаилом Валерьевичем Громовым, ведущим налоговым консультантом и аттестованным аудитором.

Михаил Валерьевич имеет 12-летний практический опыт в области налогового планирования, специализируется на оптимизации нагрузки для малого и среднего бизнеса и является постоянным спикером на профильных конференциях. Данный анализ основан на тексте законопроекта № 1026190-8 и поправках в статьи 145, 164, 427, 430 и главы 26.2, 26.5 Налогового кодекса РФ.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)