Новый Налоговый кодекс Казахстана 2026: Полный гид по главным изменениям

Дата публикации: 27 октября 2025 года.
Автор: Портал ProRosta

Редакция портала ProRosta провела детальный анализ финального проекта нового Налогового кодекса РК, который должен вступить в силу с 1 января 2026 года. Чтобы разобраться не только в цифрах, но и в логике и последствиях реформы, мы обратились к ведущему налоговому консультанту, эксперту в области фискальной политики — Арману Биссенову.

Важно: На момент этой публикации (27.10.2025) мы анализируем финальный проект Кодекса, находящийся на заключительных стадиях утверждения. Для принятия окончательных финансовых решений мы настоятельно рекомендуем дождаться официальной публикации подписанного Закона на портале «Әділет».

С 1 января 2026 года Казахстан начинает жить по новым налоговым правилам. И это не просто «косметический ремонт» старых норм, а кардинальная реформа, которая затронет абсолютно каждого.

«Правительство декларирует три главные цели, — поясняет Арман Биссенов, — во-первых, это фискальная справедливость: тот, кто зарабатывает больше, должен платить больше. Во-вторых, «обеление» экономики, особенно в B2B-секторе. И в-третьих, переход на сервисную модель администрирования. Но на практике для бизнеса это означает необходимость полного пересмотра своих финансовых моделей».

Нас ждет повышение НДС, введение прогрессивной шкалы ИПН, полная перестройка специальных налоговых режимов (СНР) и новые правила игры для B2B. В этой статье мы представляем вам исчерпывающий разбор всех ключевых нововведений.

Ключевые изменения 2026 года наглядно: Сравнение «До и После»

Чтобы вы могли сразу оценить масштаб реформы, мы собрали все главные изменения в один наглядный список. Это поможет быстро составить общее представление и послужит удобной «шпаргалкой» при дальнейшем чтении.

• Ставка НДС: Было 12% → Станет 16%
• Порог по НДС: Было 20 000 МРП → Станет 10 000 МРП
• Ставка ИПН: Было 10% (плоская шкала) → Станет 10% (до 8 500 МРП/год) и 15% (свыше)
• Базовый вычет по ИПН: Было 14 МРП/месяц → Станет 30 МРП/месяц
• Количество СНР: Было 7 режимов → Станет 3 режима
• Ставка соц. налога: Было 9.5% (или 11% минус СО) → Станет 6% (но без вычета СО)
• Предел для взносов ОСМС: Было 10 МЗП → Станет 20 МЗП (взносы работника) и 40 МЗП (отчисления работодателя)

Налоги для граждан: Как новый кодекс повлияет на доходы физических лиц

Больше всего вопросов у рядовых граждан, конечно, вызывают изменения, связанные с личными доходами. Давайте детально разберемся, как новая фискальная реформа отразится на наших с вами кошельках.

Прогрессивная шкала ИПН: Считаем налог с зарплаты по-новому

Пожалуй, самое обсуждаемое изменение (условно, Статья 320 проекта НК РК) — Казахстан прощается с «плоской» 10%-ной шкалой индивидуального подоходного налога (ИПН). С 2026 года вводится двухступенчатая прогрессивная шкала:

• Ставка 10% по-прежнему применяется к годовому доходу в пределах 8 500 МРП.
• Ставка 15% будет применяться к той части годового дохода, которая превышает 8 500 МРП.

Чтобы понять, о каких суммах идет речь, проведем точный расчет. Используя прогнозируемый размер МРП на 2026 год в 4 325 тенге, пороговая сумма годового дохода составит:
8 500 МРП * 4 325 тенге = 36 762 500 тенге в год. (Это примерно 3 063 500 тенге в месяц).

Что это значит на практике? Бухгалтерия будет считать налог нарастающим итогом.

Пример 1: Доход в пределах порога.
Сотрудник получает зарплату 500 000 тенге в месяц (годовой доход 6 000 000 тенге).
Поскольку 6 млн тенге < 36.76 млн тенге, весь его доход облагается по привычной ставке 10%.
Годовой ИПН: 6 000 000 * 10% = 600 000 тенге.

Пример 2: Доход выше порога.
Топ-менеджер получает зарплату 4 000 000 тенге в месяц (годовой доход 48 000 000 тенге).
Расчет налога будет двухэтапным:

1. С пороговой суммы: 36 762 500 * 10% = 3 676 250 тенге.
2. С суммы превышения: (48 000 000 — 36 762 500) * 15% = 11 237 500 * 15% = 1 685 625 тенге.
   Итоговый годовой ИПН: 3 676 250 + 1 685 625 = 5 361 875 тенге.

И есть один очень важный позитивный момент: одновременно с введением прогрессивной шкалы, с 2026 года пенсионные выплаты из ЕНПФ отныне полностью освобождаются от обложения ИПН. Это значительное послабление для всех будущих и нынешних пенсионеров.

Налоговые вычеты 2026: Кто будет платить меньше налогов

Чтобы «смягчить» введение прогрессивной ставки и поддержать граждан с невысокими доходами, правительство серьезно усиливает систему налоговых вычетов (условно, Статья 342 проекта НК РК).

Итак, запоминаем: базовый налоговый вычет (то, что мы раньше знали как стандартный вычет в 14 МРП) увеличивается более чем вдвое — до 30 МРП в месяц.
При МРП в 4 325 тенге, ежемесячный вычет составит 129 750 тенге.

Это означает, что люди с заработной платой в районе 130 000 — 140 000 тенге (в зависимости от остальных обязательных вычетов) фактически полностью перестанут платить подоходный налог.

Практический пример: Расчет ИПН с новым вычетом
Возьмем зарплату (на руки) 150 000 тенге.

1. Вычитаем обязательные платежи (ОПВ 10% = 15 000 тг; ВОСМС 2% = 3 000 тг).
2. Облагаемый доход до вычетов: 150 000 — 15 000 — 3 000 = 132 000 тг.

Как было (вычет 14 МРП = 60 550 тг):
Налогооблагаемая база: 132 000 — 60 550 = 71 450 тг.
ИПН: 71 450 * 10% = 7 145 тенге.

Как станет (вычет 30 МРП = 129 750 тг):
Налогооблагаемая база: 132 000 — 129 750 = 2 250 тг.
ИПН: 2 250 * 10% = 225 тенге.

Вывод: Ежемесячная экономия для работника составит 6 920 тенге. Это очень ощутимая поддержка для низкооплачиваемых категорий.

С 2026 года каждый сможет применять три основных вида личных вычетов (их очередность применения строго регламентирована):

1. Налоговый вычет социальных платежей: Это наши ОПВ и ВОСМС (регулируются также Социальным кодексом РК).
2. Базовый налоговый вычет: Та самая фиксированная сумма в 30 МРП ежемесячно.
3. Социальные налоговые вычеты: Увеличенный вычет для социально уязвимых категорий (условно, Статья 347 проекта НК РК). Например, для лиц с инвалидностью и родителей детей с инвалидностью, размер вычета увеличен до 5 000 МРП в год.

Налог на роскошь и транспорт: Новые правила для владельцев дорогих активов

Еще одна громкая тема — так называемый «налог на роскошь». Технически это не отдельный налог, а дополнительное обложение дорогостоящего имущества через повышенные ставки и акцизы. Под эту категорию подпадает:

• Недвижимое имущество: Совокупной стоимостью свыше 450 млн тенге.
• Автомобили: Стоимостью дороже 75 млн тенге.
• Яхты, морские и летательные аппараты.
• Дорогой алкоголь: Свыше 500 тыс. тенге за литр (облагается акцизом 10%).
• Сигары: Дороже 10 тыс. тенге за штуку (также акциз 10%).

Но есть и «плюшки» для рядовых автовладельцев. С 2026 года снижается налог на транспортные средства для автомобилей «в возрасте»:

• На 30% для автомобилей старше 10 лет.
• На 50% для автомобилей старше 20 лет.

Новые правила для бизнеса: Что ждет ИП, ТОО и малый бизнес (МСБ)

Для предпринимателей наступают, пожалуй, самые серьезные изменения. Реформа СНР и НДС полностью меняет привычный ландшафт для малого и среднего бизнеса.

Реформа специальных налоговых режимов (СНР): От семи к трем

Первое и главное, что нужно запомнить: «зоопарк» из семи режимов ликвидируется. С 2026 года в игре остаются только три:

1. СНР для самозанятых.
2. СНР на основе упрощенной декларации («упрощенка»).
3. СНР для крестьянских или фермерских хозяйств.

В историю уходят такие режимы, как СНР на основе патента, СНР с использованием мобильного приложения, СНР розничного налога и СНР на основе фиксированного вычета.

СНР на основе упрощенной декларации («упрощенка»): Новые лимиты, ставки и главное ограничение

Давайте посмотрим, как теперь будет выглядеть обновленная «упрощенка» (условно, Глава 77 проекта НК РК):

• Предельный доход: Увеличивается до 600 000 МРП в год.
• Ставка налога: 4% от дохода (с возможностью снижения местными маслихатами до 2%).
• Наемные работники: Ограничения по количеству снимаются.

Казалось бы, условия улучшаются? Но дьявол, как всегда, кроется в деталях. А именно — в ключевом ограничении для B2B-сектора.

С 2026 года компании и ИП, применяющие общеустановленный режим (ОУР), лишаются права относить на вычеты по КПН расходы по товарам, работам и услугам, которые они приобрели у предпринимателей на «упрощенке».

«Это не просто техническая правка, а стратегический удар по схемам «дробления бизнеса», — комментирует Арман Биссенов. — Раньше крупная компания на ОУР могла создать вокруг себя сеть аффилированных ИП на «упрощенке», чтобы выводить через них прибыль и уходить от уплаты НДС и КПН. Теперь это становится экономически невыгодно».

Практический пример: Сравнение B2B-услуг (Было vs. Станет)
ТОО «Заказчик» (на ОУР, плательщик КПН 20%) покупает маркетинговые услуги у ИП «Исполнитель» (на «упрощенке») на 1 000 000 тенге.

Как было (2025 год):

1. ТОО «Заказчик» платит 1 млн тг.
2. Он относит этот 1 млн тг на вычеты и экономит 20% КПН (то есть 200 000 тг).
3. ИП «Исполнитель» платит 3% налога (30 000 тг).
   *Итог: Схема выгодна обоим.

Как станет (2026 год):

1. ТОО «Заказчик» платит 1 млн тг.
2. Он НЕ МОЖЕТ взять этот 1 млн тг на вычеты. Для него это «мертвый» расход. Фактически, он платит с этого миллиона 20% КПН из своего кармана (200 000 тг).
3. ИП «Исполнитель» платит 4% налога (40 000 тг).
   *Итог: «Заказчику» становится крайне невыгодно работать с «Исполнителем» на «упрощенке». Ему придется искать такого же поставщика на ОУР (с НДС), чтобы получить вычеты по КПН и зачет по НДС.

Вывод:

1. Для B2C-бизнеса (работа с физлицами: розница, СТО, салоны красоты) «упрощенка» остается идеальным режимом.
2. Для B2B-бизнеса (услуги для юрлиц: консалтинг, маркетинг, аутсорсинг) «упрощенка» фактически теряет смысл. Таким ИП придется массово переходить на общеустановленный режим (ОУР) и становиться плательщиками НДС.

Новый режим для самозанятых: Условия и платежи

А что с теми, кто «работает на себя» и не имеет наемных работников? Для них вводится максимально простой режим (пришедший на смену ЕСП):

• Полное освобождение от уплаты ИПН.
• Вместо этого — уплата только социальных платежей за себя в размере 4% от полученного дохода.

Важно: в эти 4% (согласно проекту Социального кодекса) уже «зашит» 1% на взносы по ОСМС. Это делает режим максимально доступным и выгодным для таксистов, курьеров, фрилансеров и других независимых специалистов.

Ключевые корпоративные налоги: Глубокий анализ изменений по НДС и КПН

Теперь перейдем к «тяжелой артиллерии» — налогам, которые формируют основу бюджета и напрямую влияют на ценообразование во всей стране.

Реформа НДС: Повышение ставки до 16% и снижение порога

Здесь бизнес ждут два самых значимых и, чего уж греха таить, болезненных изменения (условно, Раздел 10 проекта НК РК):

1. Повышение базовой ставки: С 1 января 2026 года основная ставка НДС увеличивается с 12% до 16%.
2. Снижение порога постановки на учет: Минимальный порог по годовому обороту для обязательной регистрации в качестве плательщика НДС снижается в два раза — с 20 000 МРP до 10 000 МРП.

Рассчитаем новый порог в тенге: 10 000 МРП * 4 325 тенге = 43 250 000 тенге в год. (Это всего лишь около 3.6 млн тенге оборота в месяц).

«Повышение НДС — это прямой путь к наполнению бюджета, но и, к сожалению, гарантированный драйвер инфляции, — считает Арман Биссенов. — Компании будут вынуждены заложить эти 4% в конечную стоимость. Для конечного потребителя товар, который стоил 11 200 тенге (с НДС 12%), теперь будет стоить 11 600 тенге (с НДС 16%).»

Последствия: Гораздо большему числу компаний из сектора МСБ (особенно тем, кто «вырос» из «упрощенки») придется встать на учет по НДС. Это означает не только рост их налоговой нагрузки, но и серьезное усложнение бухгалтерского учета.

Дифференцированные и льготные ставки НДС: Кому положены послабления

Однако «кнут» повышения ставки отчасти сбалансирован «пряниками» для социально значимых отраслей. Кодекс вводит и ряд послаблений:

• Медицина и фармацевтика: Для лекарственных средств и платных медицинских услуг вводится пониженная ставка НДС: 5% в 2026 году, которая поднимется до 10% с 1 января 2027 года.
• Полное освобождение от НДС: Сохраняется и расширяется перечень освобождаемых оборотов (услуги в рамках ГОБМП и ОСМС, реализация социально значимых продтоваров, обороты по реализации отечественных книг).
• Сельское хозяйство: Для аграриев увеличивается размер дополнительной суммы НДС, относимого в зачет, с 70% до 80%.

Корпоративный подоходный налог (КПН): Дифференциация ставок по отраслям

Хорошая новость в том, что базовая ставка КПН для большинства компаний остается неизменной — 20%.
Главное новшество здесь (условно, Статья 313 проекта НК РК) — введение дифференцированных (разных) ставок для различных секторов экономики.

• Банковский сектор, игорный бизнес: Ставка КПН → 25%
• Социальная сфера (образование, медицина): Ставка КПН → 5% (в 2026), 10% (с 2027)
• Сельхозпроизводители: Ставка КПН → 3% (эффективная ставка с учетом льготы)
• Финансовый лизинг: Ставка КПН → 10%
• Прочие отрасли: Ставка КПН → 20% (базовая)

Социальные платежи: Новые правила расчета ОСМС и Социального налога

Нагрузка на фонд оплаты труда (ФОТ) — один из самых чувствительных вопросов для любого бизнеса. Здесь изменения также носят комплексный, «хитрый» характер и тесно связаны с Социальным кодексом РК.

Взносы и отчисления на ОСМС: Увеличение пределов дохода

Сразу успокоим: сами ставки по обязательному социальному медицинскому страхованию (ОСМС) не меняются: 2% (взносы работника) и 3% (отчисления работодателя).

Все внимание — на верхний «потолок» облагаемого дохода (условно, ст. 27-28 Закона об ОСМС в новой редакции). И он серьезно растет:

• Для отчислений работодателя (ООСМС) предел увеличивается с 10 МЗП до 40 МЗП.
• Для взносов работника (ВОСМС) предел увеличивается с 10 МЗП до 20 МЗП.

Эта мера не затронет 91% наемных работников. Удар придется по высокооплачиваемым сотрудникам.

Пример: Зарплата сотрудника — 2 000 000 тенге. МЗП (условно) — 85 000 тенге.

Было (предел 10 МЗП = 850 000):

• ВОСМС (работник): 850 000 * 2% = 17 000 тенге.
• ООСМС (работодатель): 850 000 * 3% = 25 500 тенге.

Станет (предел 20 МЗП = 1 700 000; 40 МЗП = 3 400 000):

• ВОСМС (работник): 1 700 000 * 2% = 34 000 тенге (рост в 2 раза).
• ООСМС (работодатель): 2 000 000 * 3% = 60 000 тенге (рост в 2.35 раза).

Социальный налог (СН): Снижение ставки и новый порядок расчета

Одновременно с повышением нагрузки по ОСМС, правительство проводит хитрый маневр с социальным налогом (СН):

1. Ставка СН снижается с 11% (или 9.5%) до 6%.
2. Отменяется вычет: ОДНОВРЕМЕННО отменяется старое «золотое правило», по которому исчисленный СН уменьшался на сумму уплаченных социальных отчислений (СО).

Прямое сравнение «было 11%, стало 6%» абсолютно некорректно и вводит в заблуждение.

Практический пример: Расчет СН (Зарплата 300 000 тг)
*МЗП = 85 000 тг, ОПВ = 30 000 тг, ВОСМС = 6 000 тг.

Как было (2025, ставка 9.5%):

1. Соц. отчисления (СО): (300 000 — 30 000) * 3.5% = 9 450 тг.
2. Соц. налог (СН) до вычета: (300 000 — 30 000 — 6 000) * 9.5% = 25 080 тг.
3. СН к уплате (с вычетом): 25 080 — 9 450 = 15 630 тг.
4. Итого нагрузка (СН+СО): 15 630 + 9 450 = 25 080 тг.

Как станет (2026, ставка 6%):

1. Соц. отчисления (СО): (300 000 — 30 000) * 3.5% = 9 450 тг (ставка СО не меняется).
2. СН к уплате (без вычета): (300 000 — 30 000 — 6 000) * 6% = 15 840 тг.
3. Итого нагрузка (СН+СО): 15 840 + 9 450 = 25 290 тг.

Вывод: Как мы видим, итоговая нагрузка на ФОТ (СН+СО) практически не изменилась. Реформа носит скорее технический характер, перераспределяя потоки.

Другие социальные платежи: ОПВР и СО

• Обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР): ставка увеличивается до 3.5%.
• Социальные отчисления (СО): ставка СО в составе единого платежа (для микробизнеса) снижается до 18.1%.

Налоговое администрирование 2026: Новый подход к долгам и отчетности

Новый кодекс громко декларирует переход к сервисной модели и снижение давления на бизнес. Здесь, пожалуй, одни из самых долгожданных послаблений (условно, Раздел 4 проекта НК РК).

Как теперь будут взыскивать налоговую задолженность: Поэтапный подход

Вводится новый, более мягкий и поэтапный подход к взысканию долгов:

• Задолженность до 20 МРП: К налогоплательщику применяются только извещение и начисление пени.
  

  Ключевой момент: блокировать банковские счета на этом этапе больше не будут.

• Задолженность от 20 до 45 МРП: Сначала направляется уведомление, и только в случае непогашения долга налоговики приостановят расходные операции по счетам.
• Задолженность свыше 45 МРП: В дополнение к предыдущим мерам может быть наложен арест на имущество.

«Это огромное облегчение для МСБ, — подтверждает Арман Биссенов. — Раньше полная блокировка всех счетов из-за копеечного долга в 5 000 тенге могла парализовать работу целой компании на несколько дней. Новый подход гораздо более здравый».

Цифровизация и сокращение отчетности

Правительство заявляет о масштабной дебюрократизации. В планах:

• Сокращение объема налоговой отчетности на 30%.
• Общее количество налогов и платежей в бюджет должно сократиться на 20%.
• Запуск новой интегрированной IT-системы, которая заменит семь действующих, что должно автоматизировать процессы и ускорить камеральный контроль.

Заключение: Что делать бизнесу и гражданам для подготовки к 2026 году

Новый Налоговый кодекс 2026 года — это фундаментальный сдвиг в фискальной политике Казахстана.

Если вкратце:

• Для граждан: Люди с низкими доходами будут платить меньше ИПН (спасибо вычету в 30 МРП). Люди с высокими доходами (свыше 3 млн тенге в месяц) будут платить больше — и по ИПН, и по ОСМС.
• Для ИП на «упрощенке»: Если вы работаете с населением (B2C) — для вас почти ничего не меняется. Если вы работаете с юрлицами (B2B) — вам необходимо срочно просчитать переход на ОУР.
• Для ТОО на ОУР: Готовьтесь к росту себестоимости из-за НДС 16%. И обязательно проверьте, не попадает ли ваша отрасль под льготные ставки КПН.

Чтобы эти изменения не застали вас врасплох 1 января 2026 года, мы настоятельно рекомендуем уже сейчас составить план действий.

Отказ от ответственности и дата обновления
Статья подготовлена 27 октября 2025 года порталом ProRosta по материалам интервью с налоговым консультантом Арманом Биссеновым.
Данный материал носит исключительно информационный характер и основан на анализе проекта нового Налогового кодекса РК. Официальный, подписанный текст Закона может содержать изменения и дополнения. Для принятия финансовых решений и ведения учета мы настоятельно рекомендуем обращаться к официальным публикациям на портале «Әділет» (https://adilet.zan.kz/), разъяснениям Комитета государственных доходов МФ РК (https://kgd.gov.kz/), а также пресс-релизам на сайте Министерства национальной экономики РК (https://www.gov.kz/).